Le système d’information comptable et financier

Le Bilan et le Compte de Résultat sont deux documents primordiaux pour une entreprise. Ils permettent de donner de l'information sur l'entreprise (structure de son financement, évolution de sa trésorerie...). Il faut garder à l'esprit que ces deux documents ne répondent pas à la même logique.
Le compte de résultat est une image des flux de l'entreprise durant l'année écoulée : les charges et les produits sont donnés dans le document afin d'aboutir à un résultat d'exercice qui n'est pas une hausse de la trésorerie (les amortissements ne sont pas un flux décaissé).
Le résultat d'exercice est viré au bilan de l'entreprise et entraîne une variation des capitaux propres.
Le bilan est une image en stock, il est le fruit de toute la vie de l'entreprise : on retrouvera par exemple dans les capitaux propres les réserves, qui correspondent aux résultats passés qui n'ont pas été distribués aux actionnaires.

Le PCG ne définit pas de façon précise la manière de procéder à l’étude fonctionnelle du bilan. Cependant, la logique est la suivante : il est nécessaire de calculer le fonds de roulement (FR), le besoin en fonds de roulement (BFR) et la trésorerie. Le fonds de roulement s’obtient en soustrayant aux ressources stables (dettes de long terme et capitaux propres) les emplois stables (actifs de long terme, immobilisé). Le fonds de roulement est ce dont dispose l’entreprise pour pallier son besoin en fonds de roulement. Celui-ci est la différence entre l’actif circulant (les stocks, créances et disponibilités) et les dettes circulantes (dettes fournisseurs, vis-à-vis de l’Etat…). Si la différence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement est positif, alors la trésorerie de l’entreprise est positive.
On voit donc que l’analyse fonctionnelle du bilan consiste à ranger dans des « boîtes » les différents postes de ce dernier afin d’analyser la pérennité de la structure financière de l’entreprise.