Principe :
La taxe sur les salaires est perçue en cas de non imposition (totale ou partielle) de la TVA de l’opération ayant engendré le versement de salaires.
Les assujettis :
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Les personnes physiques ou morales, associations ou organismes non exonérés ou exemptés versant des traitements, salaires, indemnités ou émoluments à leurs salariés.
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Les employeurs domiciliés ou établis en France.
Calcul :
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Selon un système progressif pour les salaires bruts versés en 2022 (taxe payable en 2023)
- 4,25 % jusqu’à 8 113 €
- 8,50 % entre 8 113 € et 16 237 €
- 13,60% au-delà de 16 237 €
Le taux de 20% est supprimé depuis le 1er janvier 2018.
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La base de calcul est le montant des rémunérations que chaque salarié a perçues au cours de l’année.
Déclaration et paiement : il est à la charge de l’employeur. Le paiement est spontané, il est fait au comptable de l'administration fiscale.
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Si la taxe N-1 = < à 1 200 € dispense de déclaration.
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Si la taxe N-1 est comprise entre 1 200 € et 3 999 € => déclaration annuelle, avant le 15 janvier de l’année suivant le versement des salaires.
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Si la taxe N-1 est comprise entre 4 000 € et 10 000 € => déclaration et paiement par trimestre, dans les 15 jours suivant le trimestre écoulé.
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Si la taxe N-1 est > 10 000 € => le paiement est mensuel, dans les 15 jours suivant le mois écoulé.